近期，党的二十届四中全会审议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建议》着重强调了“规范税收优惠政策”。
在即将迈入“十五五”这一基本实现社会主义现代化的关键时期，进一步推动税收优惠政策规范化，对于增强财政可持续性、提升宏观政策效能均具有重要作用，笔者就此进行简要介绍。
持续规范税收优惠政策。当前的税收优惠政策仍存在数量过多、不成体系等问题，这不仅加重财政压力，影响财政可持续性，也不利于税收优惠政策自身效能的发挥。因此，《建议》着重强调推动税收优惠政策规范化，加快完善税收政策体系，保持合理的宏观税负水平，加强财政资源和预算统筹，以及强化国家重大战略任务和基本民生财力保障。
推动税收优惠政策法治化。这是规范税收优惠的基础，一是及时清理临时性、应急性的优惠政策，并将可行的长期政策上升为法律或行政法规，以提升税收政策稳定性。二是审慎出台税收优惠政策，避免高频调整政策，更好地稳定市场预期。三是严格规范税收优惠的行政授权，避免因政策随意制定或变更，扭曲公平竞争的市场环境，甚至导致税基侵蚀与税收流失。四是明晰税收优惠的具体表述，包括核心概念、适用范围、实施细则等，降低征纳双方成本。
完善税式支出制度。科学的税式支出制度既是量化财政支出规模的重要工具，也是加强政策监督管理的重要保障。一方面，通过科学测算税式支出规模并将其纳入预算管理，以及时追踪政策实施效果，进而更好地控制财政支出规模，提高资金使用效率。另一方面，建立税式支出信息披露制度，公开披露税收支出相关信息，广泛接受社会各方监督，既能够优化税收政策资源配置，也能够防止税收收入流失，保障国家税收利益。
持续深化税制改革。在未来增值税税率进一步简并的改革方向下，一些“补丁式”税收优惠政策可以逐步退出，以进一步打通增值税抵扣链条，更好地发挥增值税中性作用。
整合优化重复性税收优惠。一些重复性、叠加性税收优惠政策不仅会增加征纳双方行政成本，还会降低政策实施精准性，进而削弱税收政策效能。整合优化重复性税收优惠政策，一方面，可按政策目标或受益主体进行分类整合，清理重复性税收优惠政策；另一方面，要优化不同税种的功能分工，如更加注重发挥所得税政策的经济调控功能等。
