2026年1月1日《增值税法》及实施条例正式施行，进项税抵扣规则迎来了颠覆性调整。不少企业因未吃透新规，已出现抵扣失误、税务风险预警等问题。
笔者将结合最新政策及实务答疑整理，简要介绍2026年增值税进项抵扣规则的重要变化。
（1）新增长期资产进项分摊规则
对于原值500万元以下的长期资产，若兼用于应税项目和不得抵扣项目（如集体福利、免税项目等），购进当期可全额抵扣进项税额，无需转出；
而原值超过500 万元，购进时全额抵扣，后续要按调整年限逐年分摊计算不得抵扣部分并调整。
（2）餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务抵扣规则有变
这三类服务，如果是直接用于消费的，不得抵扣。但如果不是直接用于消费，则可凭相关专票和证明材料，抵扣进项税。
比如，旅游企业为游客支付的餐费、游览娱乐费用等，就属于非直接消费情形，可抵扣。
（3）贷款服务依旧不能抵扣，但留下了期待
实施条例规定，贷款服务不得抵扣中加了一个“暂”字，且会评估执行效果。这意味着，给以后调整留下了口子。
建议大家在签订相关合同中，增加政策性变化相关的条款，比如：
如果合同执行期间相应的利息抵扣税法规则发生改变，则在利息可抵扣的次月开始，相应的含税利息率调整为____。
（4）非应税交易对应的进项税不再一律可以抵扣
不征增值税的项目对应的进项税，只有符合以下3种特定的条件，才能抵扣进项税：
①不属于经营活动的非应税交易；
②没有取得相应经济利益的非应税交易；
③属于工资薪金、行政规费、征收补偿、存款利息这法定四项的非应税交易。
（5）不得抵扣情形也有了新的情况
笔者在此梳理总结了最新的不得抵扣情形：
①适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；
②免征增值税项目对应的进项税额；
③非正常损失项目对应的进项税额；
④购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额（不含“自产”类别，交际应酬消费属于个人消费）；
⑤购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；
⑥购进贷款服务的利息支出，及向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用对应的进项税额；
⑦用于不得抵扣非应税交易的进项税额；
⑧国务院规定的其他不得抵扣进项税额（如不符合发票开具规定的发票、虚开发票等）。
